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数字经济在前 税收治理如何跟上

  剑桥大年夜学造访学者、澳门科技大年夜学博士贾宜正不停关注信息技巧在各行各业的利用,他以前常思虑的问题之一是“电子商务办事企业算不算纳税人,要成为优质纳税人到底取决于交税多照样对经济供献多”。而现在,他开始思虑“数字经济带来的代价仅仅是在税收上的供献代价吗”。11月30日,在2019年第六届中国税收与司法高峰论坛现场,他说,“这十多年来的新词太多了,现在更多人开始关注数据科学。”

  在数字经济快速成长的趋势下,数据正成为一种自力的临盆资料,与劳动、本钱、地皮、常识、技巧、治理一样,融入临盆与生活,而对税收管理能力的磨练也在时候发生。

  据《中国数字经济成长与就业白皮书(2019年)》(以下简称《白皮书》)统计,2018年我国数字经济规模达到31.3万亿元,占GDP比重为34.8%。此中,数字财产化规模达到6.4万亿元,占GDP比重为7.1%;财产数字化规模跨越24.9万亿元,占GDP比重27.6%。而在2008年,数字经济总体规模4.81万亿元,占GDP比重15.2%。

  “数字经济仅仅是指某一类经济业态吗?数字经济期间已经慢慢到来,而不是停顿在个别企业的数字化。”国家税务总局大年夜企业税收治理司原副巡视员焦瑞进看到了数字经济期间大年夜数据、云谋略、区块链等技巧给税收共治带来的可能,“把能管住的环节摊开,比如智能配比财权事权,根据经济运行环境智能调剂税率。”

  从收税者到拟订规则者

  “数字经济税收管理的涉及面很广。无论是海内法照样国际法,都没法在税收协定上对新的商业模式进行周全规制。从征管法来看,新增的信息表露内容,能否办理信息纰谬称问题,能否支撑税务机关信息管税,都是难点。”在中国财税法钻研会会长、北京大年夜学法学院教授刘剑文看来,假如税制革新没有优化,税收管理的质量不会有大年夜幅前进。

  实际上,我国的税收征管法自2008年启动修订以来,修正案草案几易其稿,尚未正式出台。“在我国立法史上,像税收征管法这样,经国务院法制办两次向社会公开收罗意见又退回的环境很少。”刘剑文觉得,在今朝全国大年夜规模减税降税的情况下,要斟酌修订税收征管法的机会是否成熟,别的,比拟于2001年针对企业征管的情形,现在的征税工具更多是自然人,要斟酌税款确认的法度榜样是否妥帖。

  来自广州君锐税务师事务所的林晓君就曾碰到一些税收实务中呈现的问题。对付平台送积分送红包等匆匆销要领,在税务上并无明确认定;当小我经由过程平台供给办事时,也未指明是按劳务待遇照样按经营所得税进行征税。

  虽然买卖营业要领的改变并不影响纳税使命,但在现实经济营业中,由于平台经济、共享经济、等经济等新商业模式的孕育发生,包括纳税人、课税工具、税目税率、纳税环节、纳税地点等税收要素都不再那么明确。仅就买卖营业双方而言,由于收集等平台序言是独一的连接渠道,双方很轻易经由过程技巧手段变化或隐匿真实姓名、身份和地址。

  “这些年的税制革新在推进依法治税。”德恒状师事务所的状师易明经由过程梳理以前一年税务行政诉讼案件发明,以前法官平日只从法度榜样合法、正当上对税务法律行径进行检察,近来也开始考试测验对有争议的实体问题进行有效认定。“但数字经济下,新生的事物进步很快,税轨则相对滞后,若何对经济形式进行新的定义,税务机关若何定义,纳税人怎么服从,这都是尖锐的抵触。”易明说。

  若何在税制不敷完善的背景下进行数字经济管理?焦瑞进觉得税务局等税务系统必要从新定义自己的事情。“早年是收税的,但往后将是国家行政治理部门,供给司执法例标准;同时征管要分阶段,要依托技巧,形成社会共治的关键环节。”

  税收管理或需回归收入分配本色

  实际上,数字经济给税收带来的寻衅,除了倒逼我国税收征管革新,也对很多国际税收规则的未来走向孕育发生影响。OECD于2013年就宣布了《BEPS行动计划》,把办理数字经济下的征税难题作为重要义务。今朝,已形成了“两大年夜支柱”规划及各自公开咨询申报,但终极规划并未形成。

  “数字经济的税收管理问题不仅是一个国家的问题,也是天下的问题,是以更要留意掩护本国税收主权。”中央财经大年夜学税收操持与司法钻研中间主任、教授蔡昌说。

  在论坛现场,中央财经大年夜学财税学院副院长、教授何杨以跨境经营为例,觉得要回答的寻衅之一在于“经济活动发生地和代价创造地是否雷同等”。

  “中国居夷易近买了外国的器械,注册地怎么确定?不在同一个地方的贩卖方和购买方都只供给信息。”在夷易近建中央财金委副主任、国家税务总局税科所钻研员付广军看来,信息流已成为如今的根基税源之一,在数字经济征税历程中,主要面临的三大年夜寻衅是居夷易近身份、贩卖所得滥觞地、利润归属地的难以认定。

  无论是税制的相对滞后,照样税务事情的相对后进,不少参加论坛的学者都说起财税学科扶植和专业成长本身“有些后进于期间”。

  “我们照样要回到税收的本色,税收是对国夷易近收入的分配,对财富的再分配。”焦瑞进说,资金信息流已经逐步成为现代的税源之一,要从新看待新增的代价,从新衡量财富和泉币。

  北京国家管帐学院教授崔志娟同样从税收的本色启程,关注税收与财政的关系。“税收上不来,财政就会异常首要”,她结合屯子子电子商务的成长,发明“富夷易近不富政府”的问题恰好阐清楚明了要优化税收布局。

  “大概数字经济成长到必然程度,繁杂的增值税抵扣计税措施会回归到简单的破费课税。”付广军觉得,数字经济的成长对增值税的寻衅在于,许多进项因为不具有实体而无法进行核算及抵扣,而对终极的破费者征税,在着末的破费环节征收,将免去重重抵扣的繁琐。

  蔡昌用“返璞归真”形容数字经济期间发生变更的泉币形态,在他看来,数据将成为未来最紧张的资产,具有必然的代价延展性。

  对付数字经济和税收征管之间的关系,国务院成长钻研中间资本与情况政策钻研所专家组组长、钻研员倪红日觉得,“不是纯真的管理关系,税收机关还要依托数字经济来提升税收征管的效率”。她以建立社会统一信息平台解释二者的互动,“但互动中也会孕育发生新问题,信息平台是政府和企业分手建立照样合营建立,若何保护企业财务信息和小我信息的私密”。

  “更紧张的是,数字经济将推动纳税信用和社会信用系统体例的扶植,每小我和机构都不得不讲信用,这也是社会管理的进步。”蔡昌说。

  中国青年报·中国青年网见习记者 朱彩云

原标题:数字经济在前 税收管理若何跟上
责任编辑:高秀木

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